Fiscalidad en la venta o traspaso de una farmacia: qué ocurre con los impuestos

La venta o el traspaso de una oficina de farmacia es una de las decisiones más importantes de la trayectoria profesional de un farmacéutico. Además de encontrar un comprador y acordar el precio, conviene conocer las consecuencias fiscales de la operación y cómo pueden afectar al importe que finalmente recibirá el titular. 

Cuando un farmacéutico vende su farmacia, la operación puede generar distintas rentas que debe declarar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que grava los ingresos y las ganancias de las personas físicas.

Sin embargo, no todo el dinero recibido se considera una ganancia patrimonial. Para calcularla, se compara el importe obtenido por cada elemento transmitido, descontando los gastos asociados a la venta, con su valor fiscal. Este valor parte del precio de adquisición y de las inversiones y mejoras que correspondan, menos las amortizaciones acumuladas, es decir, las cantidades que se han ido deduciendo fiscalmente a lo largo de los años.
Las existencias, el fondo de comercio, el mobiliario y el local, si también se transmite, tienen tratamientos fiscales diferentes. 

¿Cómo tributa esta ganancia?

La tributación depende de los elementos que se venden. Las existencias de productos se incluyen en el resultado de la actividad económica y tributan en la base general del IRPF por la diferencia entre el precio de compra y la valoración realizada a efectos de la transmisión. En cambio, la transmisión de elementos del inmovilizado, como el fondo de comercio, el local o el mobiliario, puede generar una ganancia o pérdida patrimonial que se integra en la base del ahorro. 

Esta base tributa mediante una escala progresiva: cuanto mayor es la ganancia sujeta a tributación, mayor es el porcentaje aplicable a los tramos superiores. Los tipos impositivos van del 19% al 30%, y cada porcentaje se aplica únicamente a la parte correspondiente, no a toda la ganancia. 
Por ejemplo, si una transmisión genera una ganancia patrimonial de 60.000 euros que tributa íntegramente en la base del ahorro, el impuesto correspondiente sería de 12.680 euros: los primeros 6.000 euros tributarían al 19%, los siguientes 44.000 al 21% y los 10.000 restantes al 23%. Se trata de un cálculo ilustrativo, ya que otras rentas y circunstancias fiscales pueden modificar el resultado final.  En el caso de las Haciendas Forales (País Vasco y Navarra), los tipos impositivos pueden ser diferentes.

En algunas farmacias, el fondo de comercio puede tener un valor fiscal muy reducido o incluso nulo si se ha amortizado por completo. Si se vende por un importe superior a ese valor, puede generar una ganancia elevada. Por eso, el precio acordado no equivale necesariamente al dinero que le quedará al titular después de pagar los impuestos y los demás gastos. 

La importancia de la planificación

Conocer el impacto fiscal  antes de cerrar la operación permite anticipar su impacto económico y valorar las opciones disponibles.

Por ejemplo, las personas mayores de 65 años pueden beneficiarse de una exención de la ganancia patrimonial si destinan el importe obtenido por la transmisión a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor y cumplen los requisitos legales. El plazo es de seis meses y el límite máximo destinado a este fin es de 240.000 euros por contribuyente. Si solo se reinvierte una parte del importe obtenido, la exención se aplica proporcionalmente.

La planificación financiera también requiere conocer las soluciones disponibles para la gestión de la farmacia. A medida que surgen nuevas opciones de pago, contar con información y asesoramiento especializado ayuda a valorar cuáles se adaptan mejor a cada necesidad. En este ámbito, Sección de Crédito de Cofares, ofrece información y apoyo sobre las distintas soluciones.

La venta de una farmacia no termina con la firma del acuerdo. Por eso, conocer las implicaciones fiscales con antelación es fundamental para valorar las distintas opciones y planificar una operación que puede marcar el final de una etapa profesional.