Así afecta la venta de bienes por un precio inferior al de adquisición a la tributación en el IRPF

La transmisión de bienes por un precio inferior al de adquisición es una situación que puede generar dudas en cuanto a su tratamiento fiscal. Cuando un contribuyente vende un bien por un precio inferior al de adquisición, se genera una pérdida patrimonial. La normativa del IRPF establece que estas pérdidas deben ser declaradas y pueden compensar otras ganancias patrimoniales obtenidas durante el mismo ejercicio fiscal o en los cuatro años siguientes​.

Para calcular la pérdida patrimonial, se debe comparar el valor de adquisición con el valor de transmisión. El valor de adquisición incluye el precio pagado originalmente por el bien más cualquier gasto asociado a la compra, como comisiones, notarios y registro, menos las amortizaciones fiscales deducibles si aplican. Por otro lado, el valor de transmisión es el importe real recibido por la venta, al que se pueden restar los gastos y tributos inherentes a la transmisión​.

Adquisición lucrativa y actividades económicas

En situaciones en las que los bienes se adquieren a título lucrativo, como por herencia o donación, el valor de adquisición se determina de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En estos casos, si el valor de transmisión es inferior al valor de adquisición, se generará una pérdida patrimonial que también deberá declararse en el IRPF​.

No obstante, para bienes afectos a actividades económicas, el Tribunal Supremo ha clarificado que el valor de adquisición debe ser el valor contable, considerando las amortizaciones deducibles. Esto es crucial para negocios como farmacias u otras actividades profesionales, donde el valor contable puede ser significativamente diferente del valor de mercado​.

Así, un aspecto polémico es el uso del valor de referencia catastral frente al valor de mercado. La Dirección General de Tributos permite que, para el IRPF, se utilice el valor real de transmisión, incluso si este es inferior al valor de referencia catastral. Esto genera un escenario donde un mismo bien puede tener diferentes valores para distintos impuestos, lo que ha sido objeto de debate en diversos tribunales​.

La correcta declaración de pérdidas patrimoniales, esencial para asegurar una tributación justa

Por tanto, la correcta declaración de pérdidas patrimoniales es esencial para asegurar una tributación justa. Esto no solo permite la compensación de ganancias, sino que también evita sanciones por discrepancias en la valoración de los bienes. No obstante, la Agencia Tributaria ofrece guías y herramientas para ayudar a los contribuyentes a calcular estas pérdidas de manera precisa​.

Así, la transmisión de bienes por un precio inferior al de adquisición tiene implicaciones significativas en la tributación del IRPF. Es fundamental comprender cómo calcular y declarar estas pérdidas para optimizar la carga fiscal y cumplir con las obligaciones tributarias de manera adecuada.